Sistema de cuotas. Si su empresa calcula los pagos a cuenta de su Impuesto sobre Sociedades (IS) según el sistema de cuotas (esto será posible si en el año anterior su cifra de negocios no superó los seis millones de euros), tenga en cuenta lo siguiente:

• Pago de abril . Al efectuar el pago a cuenta del mes de abril, deberá satisfacer el 18% del importe de la cuota a ingresar (casilla 599) de la última declaración del IS que haya debido presentar (en general, será la del ejercicio 2023 si su ejercicio coincide con el año natural).
• Pagos de octubre y diciembre . En los pagos a cuenta de octubre y diciembre, deberá tomar como referencia la cuota a ingresar correspondiente al IS del ejercicio 2024.

Sistema de bases. En cambio, si calcula sus pagos fraccionados según el sistema de bases, el tipo de gravamen aplicable en 2025 dependerá de su cifra de negocios del año pasado:

• En general, deberá satisfacer el 17% de la base imponible del período de referencia de cada pago a cuenta (por ejemplo, en el pago a cuenta de abril, la base imponible obtenida entre enero y marzo de 2025), descontadas las retenciones y los pagos a cuenta anteriores.
• Si en 2024 facturó diez millones de euros o más, el tipo aplicable será del 24%. No obstante, deberá ingresar al menos el 23% del resultado contable acumulado.
• Si su cifra de negocios –o la cifra de negocios consolidada del grupo, si pertenece a uno– fue inferior a un millón de euros en 2024 (es decir si es una micropyme), dicho porcentaje será de sólo el 15%.

Tipos del IS. Estas diferencias en los tipos aplicables en el sistema de bases se deben a que se calculan multiplicando por 5/7 el tipo del IS y redondeando el resultado por defecto . Como consecuencia de ello:

• Dado que en 2025 el tipo del IS de las empresas de reducida dimensión es del 24%, dichas entidades deben aplicar un tipo del 17% al calcular sus pagos a cuenta. Lo mismo sucede con las sociedades que tributan al tipo general del 25%.
• En cambio, dado que el tipo del IS de las micropymes en 2025 es del 21% por los primeros 50.000 euros de base imponible y al 22% por el resto, el tipo aplicable en sus pagos a cuenta es del 15%.

Se retrasan las fechas previstas para que los obligados a su aplicación tengan operativos los sistemas informáticos adaptados a las características y requisitos establecidos en el reglamento. Las nuevas fechas son las siguientes:

• Contribuyentes del IS: 1-1-2026;
• Resto de obligados: 1-7-2026.

Asimismo, los productores y comercializadores de los sistemas informáticos deben ofrecer los sistemas informáticos incluidos en los contratos de mantenimiento de carácter plurianual contratados antes del 29-7-2025 deben estar adaptados al contenido del reglamento antes de los plazos expuestos anteriormente.

Ae excepciona de la aplicación del reglamento a los obligados tributarios acogidos al SII cuando la factura que documente la operación se expida por el destinatario de la misma o por un tercero, puesto que no se aprecian los elementos de riesgo que el reglamento pretende evitar.

En cuanto a la posibilidad de que las obligaciones establecidas en el reglamento sean cumplidas por el destinatario de la operación o por un tercero, se establece expresamente que dicha posibilidad no exime a los obligados que realicen las entregas de bienes o prestaciones de servicios de la responsabilidad del cumplimiento de las obligaciones establecidas en el reglamento.